Quy Định Mới Về Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt 2019 /Nđ, Nghị Định 14/2019/Nđ
Thủ tục, hồ sơ và trình tự giải quyết hoàn thuế TTĐB
MỤC LỤC VĂN BẢN
|
CHÍNH PHỦ ——- |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ————— |
|
Số: 14/2019/NĐ-CP |
Hà Nội, ngày 01 tháng 02 năm 2019 |
NGHỊ ĐỊNH
SỬAĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA NGHỊ ĐỊNH SỐ 108/2015/NĐ-CP NGÀY 28 THÁNG 10 NĂM2015 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƯỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬTTHUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT VÀ LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ TIÊUTHỤ ĐẶC BIỆT
Căn cứ Luật tổ chức Chính phủ ngày 19tháng 6 năm 2015;
Căn cứ Luật thuế tiêu thụ đặc biệt ngày14 tháng 11 năm 2008; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế tiêu thụđặc biệt ngày 26 tháng 11 năm 2014;
Căn cứ Luật quản lý thuế ngày 29 tháng11 năm 2006 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế ngày 20tháng 11 năm 2012;
Căn cứ Luật sửa đổi, bổ sung một số điềucủa Luật thuế giá trị gia tăng,Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế ngày 06 tháng 4 năm 2016;
Theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính;
Chính phủ ban hành Nghị định sửa đổi, bổsung một số điều của Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28 tháng 10 năm 2015 củaChính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuếtiêu thụ đặc biệt và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặcbiệt.
Đang xem: Thuế tiêu thụ đặc biệt 2019
Điều 1. Sửa đổi, bổsung một số điều của Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28 tháng 10 năm 2015 củaChính phủ:
1. Khoản3 Điều 3 được sửa đổi, bổ sung như sau:
“3. Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mụcđích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch; tàu bay sử dụngcho mục đích: phun thuốc trừ sâu, chữa cháy, quay phim, chụp ảnh, đo đạc bản đồ,an ninh, quốc phòng.
Trường hợp tàu bay, du thuyền không sử dụngcho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch;tàu bay không sử dụng cho mục đích: phun thuốc trừ sâu, chữa cháy, quay phim,chụp ảnh, đo đạc bản đồ, an ninh, quốc phòng thì phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệttheo quy định của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và hướng dẫn của Bộ Tài chính.”
2. Khoản3 Điều 6 được sửa đổi, bổ sung như sau:
“3. Thủ tục, hồ sơ, trình tự và thẩm quyềngiải quyết hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt:
a) Thủ tục, hồ sơ, trình tự và thẩm quyền giải quyết hoànthuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu quy định tạikhoản 1 Điều này được thực hiện như quy định về hoàn thuế nhập khẩu tại Điều 34 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 9 năm 2016 củaChính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật thuế xuất khẩu,thuế nhập khẩu và các văn bản sửa đổi, bổ sung (nếu có).
b) Thủ tục, hồ sơ, trình tự và thẩm quyềngiải quyết hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩuđể sản xuất, gia công hàng xuất khẩu quy định tại khoản 2 Điều này được thực hiệnnhư quy định về hoàn thuế nhập khẩu tại Điều 36 Nghị định số134/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 9 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết mộtsố điều và biện pháp thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và các văn bảnsửa đổi, bổ sung (nếu có).
Trường hợp tờ khai nhập khẩu có tiền thuếnhập khẩu, tiền thuế tiêu thụ đặc biệt đề nghị hoàn thì hồ sơ hoàn thuế nhập khẩuđồng thời là hồ sơ hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt.”
3. Điều7 được sửa đổi, bổ sung như sau:
“Điều 7. Khấu trừ thuế
1. Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộcđối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bằng các nguyên liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đượckhấu trừ số thuế tiêu thụđặc biệt đã nộp đối với nguyên liệu nhập khẩu (bao gồm cả số thuế tiêu thụ đặcbiệt đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan, trừ trường hợpcơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế) hoặc đã trả đối với nguyên liệumua trực tiếp từ cơ sở sản xuất trong nước khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệtphải nộp. Số thuế tiêu thụđặc biệt được khấu trừ tương ứng với số thuế tiêu thụ đặc biệt của nguyên liệuđã sử dụng để sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán ra.
Riêng đối với xăng sinh học: Số thuế tiêu thụ đặc biệtđược khấu trừ của kỳ khai thuế được căn cứ vào số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộphoặc đã trả trên một đơn vị nguyên liệu mua vào của kỳ khai thuế trước liền kềcủa xăng khoáng để sản xuất xăngsinh học.
Đối với các doanh nghiệp được phép sảnxuất, pha chế xăng sinh học, việc kê khai nộp thuế, khấu trừ thuế tiêu thụ đặcbiệt được thực hiện tại cơ quan thuế địa phương nơi doanh nghiệp đóng trụ sởchính. Số thuếtiêu thụ đặc biệt chưa được khấu trừ hết của xăng khoáng nguyên liệu dùng để sản xuất, pha chếxăng sinh học (bao gồm cả số thuế chưa được khấu trừ hết phát sinh kể từ kỳ khai thuế tháng 01năm 2016) được bùtrừ với số thuế tiêu thụ đặc biệtphải nộp của hàng hóa, dịch vụ khác phát sinh trong kỳ. Trường hợp sau khi bùtrừ, còn số thuế tiêu thụ đặc biệt chưa được khấu trừ hết của xăng khoángnguyên liệu dùng để sản xuất, pha chế xăng sinh học thì được khấu trừ vào kỳ tiếptheo hoặc hoàn trả.
Hồ sơ, trình tự, thẩm quyền giải quyết hoàntrả thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:
– Cơ sở sản xuất, pha chế xăng sinh họclập giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước kiêm bù trừ với các khoảnthuế phải nộp khác (nếu có) – Mẫu 01a/ĐNHTkèm theo Nghị định này.
– Cơ sở sản xuất, pha chế xăng sinh họcgửi hồ sơ đề nghị hoàn trả số thuế tiêu thụ đặc biệt chưa được khấu trừ hết đếncơ quan thuế địa phương nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính để được giải quyếthoàn trả theo quy định.
Xem thêm: hideout hostel ho chi minh
– Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuếtrong việc giải quyết hồ sơ hoàn trả số thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định tạikhoản này được thực hiện như quy định tại Điều 60 Luật Quản lýthuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và các vănbản sửa đổi, bổ sung (nếu có).
– Căn cứ Lệnh hoàn trả khoản thu ngânsách nhà nước của Cơ quan thuế, Kho bạc nhà nước thực hiện chi hoàn trả thuếtiêu thụ đặc biệt của xăng khoáng nguyên liệu dùng để sản xuất, pha chế xăngsinh học. Nguồn hoàn trả thuế tiêu thụ đặc biệt được lấy từ số thu của ngânsách trung ương về thuế tiêu thụ đặc biệt.
2. Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đốivới hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhập khẩu được khấu trừ số thuế tiêuthụ đặc biệt đã nộp ở khâu nhập khẩu bao gồm cả số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp theo Quyếtđịnh ấn định thuế của cơ quan hải quan, trừ trường hợp cơ quan hải quan xử phạtvề gian lận, trốn thuế khi xácđịnh số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp bán ra trong nước. Số thuếtiêu thụ đặc biệt được khấu trừ tương ứng với số thuế tiêu thụ đặc biệt củahàng hóa nhập khẩu chịu thuếtiêu thụ đặc biệt bán ra và chỉ được khấu trừ tối đa bằng tương ứng số thuế tiêu thụ đặc biệttính được ở khâu bán ra trong nước. Phần chênh lệch không được khấu trừ giữa số thuế tiêu thụ đặc biệtđã nộp ở khâu nhập khẩu với số thuế tiêu thụ đặc biệt bán ra trong nước, ngườinộp thuế được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
3. Điều kiện khấu trừ thuế tiêu thụ đặcbiệt được quy định như sau:
a) Đối với trường hợp nhập khẩu nguyênliệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệtvà trường hợp nhập khẩu hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thì chứng từ để làm căn cứkhấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt là chứng từ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt khâu nhậpkhẩu.
b) Đối với trường hợp mua nguyên liệu trực tiếp của nhà sản xuấttrong nước:
– Hợp đồng mua bán hàng hóa, trong hợp đồng phải có nộidung thể hiện hàng hóa do cơ sở bán hàng trực tiếp sản xuất; bản sao Giấy chứngnhận kinh doanh của cơ sở bán hàng (có chữ ký, đóng dấu của cơ sở bán hàng).
– Chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
– Chứng từ để làm căn cứ khấu trừ thuếtiêu thụ đặc biệt là hóa đơn giá trị gia tăng khi mua hàng. Số thuếtiêu thụ đặc biệt mà đơn vị mua hàng đã trả khi mua nguyên liệu được xác định =giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt nhân (x) thuế suất thuế tiêu thụ đặcbiệt; trong đó:
|
Giá tính thuế TTĐB |
= |
Giá mua chưa có thuế GTGT (thể hiện trên hóa đơn GTGT) |
– |
Thuế bảo vệ môi trường (nếu có) |
|
1 + Thuế suất thuế TTĐB |
Việc khấu trừ tiền thuế tiêu thụ đặc biệtđược thực hiện khi kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt và số thuế tiêu thụ đặc biệtphải nộp được xác định theo công thức sau:
|
Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp |
= |
Số thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được bán ra trong kỳ |
– |
Số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp đối với hàng hóa, nguyên liệu ở khâu nhập khẩu hoặc số thuế tiêu thụ đặc biệt đã trả ở khâu nguyên liệu mua vào tương ứng với số hàng hóa được bán ra trong kỳ |
Trường hợp chưa xác định được chính xácsố thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp (hoặc đã trả) cho số nguyên vật liệu tương ứngvới số sản phẩm tiêuthụ trong kỳ thì có thể căn cứ vào số liệu của kỳ trước để tính số thuế tiêu thụđặc biệt được khấu trừ và sẽ xác định theo số thực tế vào cuối quý, cuối năm.Trong mọi trường hợp, số thuế tiêu thụ đặc biệt được phép khấu trừ tối đa khôngvượt quá số thuế tiêu thụ đặc biệt tính cho phần nguyên liệu theo tiêu chuẩn địnhmức kinh tế kỹ thuật của sảnphẩm.
4. Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thựchiện nộp Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo Mẫu số01/TTĐB và Bảng xác định thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ (nếu có) theoMẫu số 01-1/TTĐB được ban hành kèm theo Nghịđịnh này.”
Điều 2. Hiệu lực vàtrách nhiệm thi hành:
1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từngày 20 tháng 3 năm 2019.
Xem thêm: Xe Giường Nằm Đi Nha Trang, : Tổng Hợp Top Xe Chất Lượng
2. Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngangbộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh,thành phố trực thuộc trungương và các tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị địnhnày./.
|
Nơi nhận: – Ban Bí thư Trung ương Đảng; – Thủ tướng, các Phó Thủ tướng Chính phủ; – Các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ; – HĐND, UBND các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương; – Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng; – Văn phòng Tổng Bí thư; – Văn phòng Chủ tịch nước; – Hội đồng dân tộc và các Ủy ban của Quốc hội; – Văn phòng Quốc hội; – Tòa án nhân dân tối cao; – Viện kiểm sát nhân dân tối cao; – Kiểm toán nhà nước; – Ủy ban Giám sát tài chính Quốc gia; – Ngân hàng Chính sách xã hội; – Ngân hàng Phát triển Việt Nam; – Ủy ban trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; – Cơ quan trung ương của các đoàn thể; – VPCP: BTCN, các PCN, Trợ lý TTg, TGĐ Cổng TTĐT, các Vụ, Cục, đơn vị trực thuộc, Công báo; – Lưu: VT, KTTH (2).XH  Bài viết mới |
Bình luận